Vanliga frågor
Svar på de vanligaste frågorna om 3:12-reglerna, gränsbelopp och utdelning från fåmansbolag.
Grundläggande om 3:12
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna (kapitel 57 i inkomstskattelagen) är skatteregler som styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansföretag beskattas. Reglerna avgör hur mycket du kan ta ut som lågbeskattad utdelning med 20% skatt, och vad som istället beskattas som tjänsteinkomst med upp till 57% skatt. Namnet kommer från att reglerna ursprungligen fanns i 3 § 12 mom. i den gamla lagen om statlig inkomstskatt.
Vad är ett fåmansföretag?
Ett fåmansföretag är ett aktiebolag där fyra eller färre delägare äger mer än 50% av rösterna. De flesta småföretag i Sverige är fåmansföretag. Aktierna i ett fåmansföretag där du är verksam kallas för kvalificerade andelar, och det är dessa som omfattas av 3:12-reglerna.
Vad är gränsbeloppet?
Gränsbeloppet är det belopp du maximalt kan ta ut som utdelning med endast 20% skatt (kapitalinkomst). Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas istället som tjänsteinkomst med progressiv skatt på 32-57%. Gränsbeloppet beräknas årligen baserat på antingen schablonmetoden eller huvudregeln.
Vad är skillnaden mellan schablonmetoden och huvudregeln?
Schablonmetoden (förenklingsregeln) ger ett fast belopp på 2,75 × inkomstbasbeloppet (209 550 kr för 2025) fördelat efter ägandet vid årets ingång, och får användas i högst ett bolag. Huvudregeln baseras på löner i bolaget och ger ofta högre gränsbelopp, men kräver att du tar ut tillräcklig lön (för 2025: det lägsta av 731 520 kr och 457 200 kr + 5% av kontanta löner under 2024). Du får använda den metod som ger högst belopp.
Beräkning av gränsbelopp
Hur beräknas gränsbeloppet med schablonmetoden?
Schablonbeloppet är 2,75 × inkomstbasbeloppet (IBB). För inkomstår 2025 används IBB för 2024: 76 200 kr, vilket ger ett schablonbelopp på 209 550 kr. Detta belopp fördelas sedan baserat på din ägarandel. Äger du 50% får du hälften av schablonbeloppet.
Hur beräknas gränsbeloppet med huvudregeln?
Huvudregeln består av två delar: kapitalandelen (10,96% av ditt omkostnadsbelopp för aktierna) och löneandelen (50% av bolagets totala löner × din ägarandel). För att få använda löneandelen måste du eller närstående ta ut minst 6 × IBB + 5% av totala löner i lön från bolaget.
Vad är lönekravet för huvudregeln?
För att få använda löneandelen i huvudregeln måste du eller närstående ta ut tillräcklig lön från bolaget. För 2025 är kravet det lägsta av 731 520 kr och 457 200 kr + 5% av bolagets kontanta löner under 2024. Du behöver också äga minst 4% av kapitalet.
Kan jag kombinera schablonmetoden och huvudregeln?
Nej, du måste välja en av metoderna för varje år. Du kan dock byta metod mellan år. Vår kalkylator beräknar båda metoderna automatiskt och visar vilken som ger högst gränsbelopp för just din situation.
Vad är sparat utdelningsutrymme?
Om du inte tar ut hela ditt gränsbelopp som utdelning ett år, sparas resterande belopp till kommande år. Det sparade utrymmet räknas upp med statslåneräntan + 3 procentenheter (4,96% för 2025). OBS: Från 2026 slopas uppräkningen helt.
Beskattning
Hur beskattas utdelning inom gränsbeloppet?
Utdelning inom gränsbeloppet beskattas som kapitalinkomst med 20% skatt. Detta är betydligt lägre än tjänsteinkomst som kan beskattas med upp till 57%.
Hur beskattas utdelning över gränsbeloppet?
Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst. Det innebär kommunalskatt (cirka 32%) plus eventuell statlig skatt på inkomster över brytpunkten. Total skatt kan bli upp till 57%. Dock finns ett tak – utdelning över 90 × IBB (7 254 000 kr för 2025) beskattas som kapitalinkomst med 30%.
Är utdelning bättre än lön?
Det beror på din totala situation. Utdelning inom gränsbeloppet har lägre skatt (20%), men lön ger pensionsgrundande inkomst och ökar ditt gränsbelopp nästa år. Dessutom har bolaget redan betalat 20,6% bolagsskatt på vinsten som delas ut. Vår kalkylator hjälper dig se den optimala fördelningen.
Hur påverkar bolagsskatten min utdelning?
Innan du kan dela ut pengar måste bolaget betala 20,6% bolagsskatt på vinsten. Det betyder att om bolaget tjänar 100 000 kr finns bara 79 400 kr kvar att dela ut. Detta ska du ha i åtanke när du jämför utdelning med lön.
Nya regler 2026
Vad ändras 2026?
Från 2026 slås schablonmetoden och huvudregeln samman till en beräkningsmodell. Det nya grundbeloppet blir 4 × IBB (322 400 kr) istället för 2,75 × IBB. Löneandelen förenklas och kapitalandelskravet på 4% tas bort. Sparat utdelningsutrymme kommer inte längre räknas upp med ränta.
Blir det bättre eller sämre 2026?
För de flesta blir grundbeloppet högre (+54%). De som tidigare använde huvudregeln med höga löner kan få lite mindre, medan de som använde schablonmetoden oftast får mer. Sparat utdelningsutrymme förs från 2026 vidare utan ränteuppräkning.
När börjar de nya reglerna gälla?
De flesta ändringar gäller från inkomstår 2026, vilket innebär att du deklarerar dem i inkomstdeklarationen 2027. Vissa tidsperioder (som karenstider) förkortas först från 2027.
Om kalkylatorn
Är kalkylatorn gratis?
Ja, grundfunktionerna är helt gratis att använda utan registrering. Du kan beräkna ditt gränsbelopp, jämföra metoder och se skatteeffekten direkt.
Vilka uppgifter behöver jag fylla i?
För en grundläggande beräkning behöver du: din ägarandel i bolaget, omkostnadsbelopp för aktierna, totala löner i bolaget och din egen lön. Om du vill jämföra med lön behöver du också ange planerad utdelning.
Sparas mina uppgifter?
Om du använder kalkylatorn utan att logga in sparas inga uppgifter permanent – allt försvinner när du stänger webbläsaren. Med ett konto kan du spara och återkomma till dina beräkningar.
Kan jag lita på resultatet?
Kalkylatorn följer gällande skatteregler och ger en god uppskattning. Dock utgör resultatet inte skatterådgivning. Din individuella situation kan påverka resultatet, så vi rekommenderar att du alltid konsulterar en auktoriserad revisor eller skatterådgivare innan du fattar beslut.
Vill du lära dig mer?
Läs våra djupgående guider om 3:12-reglerna och hur du optimerar din utdelning.
Redo att räkna ut ditt gränsbelopp?
Vår kalkylator beräknar automatiskt vilken metod som ger dig mest och visar hur mycket du kan spara i skatt.
Hittar du inte svar på din fråga? Kontakta oss