K10-blanketten steg för steg
Blankett K10 används för att deklarera utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag. Här går vi igenom varje avdelning och förklarar vad du ska fylla i.
Innan du börjar
Se till att du har ditt organisationsnummer, antal aktier, omkostnadsbelopp, löneunderlag och eventuellt sparat utdelningsutrymme från föregående år till hands.
Avdelning A: Uppgifter om företaget
I denna avdelning fyller du i grundläggande information om företaget och ditt aktieinnehav.
| Fält | Vad du fyller i |
|---|---|
| A1 | Organisationsnummer för företaget |
| A2 | Företagets namn |
| A3 | Antal aktier du äger vid beskattningsårets ingång (1 januari) |
| A4 | Antal aktier du äger vid beskattningsårets utgång (31 december) |
| A5 | Totalt antal aktier i företaget vid årets utgång |
Tips: Om du äger alla aktier i ett bolag med 1000 aktier fyller du i 1000 i både A3, A4 och A5 (om inga förändringar skett under året).
Avdelning B: Beräkning av gränsbelopp
Här beräknar du årets gränsbelopp. Du väljer antingen förenklingsregeln (schablonmetoden) eller huvudregeln – använd den som ger högst belopp.
Alternativ 1: Förenklingsregeln (B1)
Om du väljer förenklingsregeln fyller du endast i ruta B1. Beloppet är 2,75 × inkomstbasbeloppet, fördelat på din ägarandel.
2025: 204 325 kr × (dina aktier / totalt antal aktier)
Alternativ 2: Huvudregeln (B2-B10)
Om du väljer huvudregeln fyller du i flera fält:
| Fält | Beskrivning |
|---|---|
| B2 | Omkostnadsbelopp för aktierna (vad du betalade) |
| B3 | Kapitalandel: B2 × 2,94% (ränta på SLR + 9%) |
| B4 | Totalt kontant löneunderlag i bolaget (föregående år) |
| B5 | Din andel av löneunderlaget: B4 × ägarandel |
| B6 | Lönebaserat utrymme: B5 × 50% |
| B7 | Begränsningsbelopp: 50 × din egen lön |
| B8 | Lägsta av B6 och B7 |
| B9 | Uppfylls lönekravet? Om ja, fyll i B8. Annars 0. |
| B10 | Totalt gränsbelopp: B3 + B9 |
Lönekravet (2025)
För att få räkna med löneandelen (B6-B9) måste du eller närstående ha tagit ut minst:
- • 445 800 kr (6 × IBB), eller
- • 6 × IBB + 5% av totala löner, max 713 280 kr (9,6 × IBB)
Avdelning C: Sparat utdelningsutrymme
Om du inte använt hela gränsbeloppet tidigare år har du sparat utrymme som kan användas i år.
| Fält | Beskrivning |
|---|---|
| C1 | Sparat utrymme från föregående år (från förra årets K10) |
| C2 | Uppräknat sparat utrymme: C1 × 1,0496 (för 2025) |
| C3 | Totalt tillgängligt utrymme: B1 eller B10 + C2 |
OBS: Från inkomstår 2026 slopas uppräkningen av sparat utrymme helt. Det sparade utrymmet förs då vidare utan ränta.
Avdelning D: Utdelning under året
Här redovisar du den utdelning du faktiskt har fått under beskattningsåret.
| Fält | Beskrivning |
|---|---|
| D1 | Total utdelning du fått under året (enligt kontrolluppgift KU31) |
Avdelning E: Beskattning av utdelning
I denna avdelning beräknas hur utdelningen ska beskattas.
| Fält | Beskrivning |
|---|---|
| E1 | Utdelning inom gränsbelopp (lägsta av D1 och C3) – beskattas med 20% |
| E2 | Utdelning över gränsbelopp men under tak – beskattas som tjänst |
| E3 | Utdelning över takbeloppet (90 × IBB) – beskattas med 30% |
| E4 | Sparat utrymme till nästa år: C3 − D1 (om positivt) |
Beskattningsordning
Utdelning beskattas i följande ordning:
- Först inom gränsbelopp → 20% kapitalskatt
- Sedan som tjänsteinkomst → upp till 57%
- Slutligen över takbeloppet → 30% kapitalskatt
Avdelning F: Kapitalvinst vid försäljning
Avdelning F används endast om du har sålt aktier i fåmansföretaget under året. Om du inte har sålt några aktier lämnar du denna avdelning tom.
Vid försäljning gäller liknande regler som för utdelning – vinst upp till gränsbeloppet beskattas med 20%, därefter som tjänst upp till taket, och vinst över taket beskattas med 30%.
Exempel: Ifylld K10
Här är ett förenklat exempel för en ensamägare med följande förutsättningar:
- • Äger 100% av bolaget (1000 av 1000 aktier)
- • Omkostnadsbelopp: 25 000 kr
- • Löneunderlag: 600 000 kr
- • Egen lön: 500 000 kr
- • Utdelning under året: 150 000 kr
- • Sparat utrymme från förra året: 50 000 kr
Beräkning med förenklingsregeln:
- B1: 204 325 kr (schablonbelopp)
- C1: 50 000 kr (sparat)
- C2: 52 480 kr (50 000 × 1,0496)
- C3: 256 805 kr (204 325 + 52 480)
- D1: 150 000 kr (utdelning)
- E1: 150 000 kr (inom gränsbelopp, 20% skatt = 30 000 kr)
- E4: 106 805 kr (sparas till nästa år)
Beräkning med huvudregeln:
- B2: 25 000 kr (omkostnadsbelopp)
- B3: 735 kr (25 000 × 2,94%)
- B4: 600 000 kr (löneunderlag)
- B5: 600 000 kr (100% ägarandel)
- B6: 300 000 kr (600 000 × 50%)
- B7: 25 000 000 kr (500 000 × 50)
- B8: 300 000 kr (lägsta av B6 och B7)
- B9: 300 000 kr (lönekravet uppfyllt)
- B10: 300 735 kr (735 + 300 000)
Huvudregeln ger högre gränsbelopp i detta fall!
Tips och vanliga frågor
- Flera fåmansföretag: Fyll i en separat K10 för varje bolag. Schablonbeloppet delas mellan bolagen baserat på din ägarandel.
- Nystartat bolag: Första året finns inget sparat utrymme och löneunderlaget baseras på året innan (som kanske inte finns).
- Förändringar under året: Om du köpt eller sålt aktier under året blir beräkningen mer komplex. Överväg att ta hjälp.
- Spara blanketten: Behåll en kopia av din K10, du behöver uppgifter från den när du deklarerar nästa år.