3:12-reglerna förklarade
3:12-reglerna (kapitel 57 i inkomstskattelagen) styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansföretag beskattas. Reglerna avgör hur mycket du kan ta ut som lågbeskattad utdelning (20% skatt) respektive vad som beskattas som lön.
Nya regler från 2026
Riksdagen har beslutat om betydande förändringar i 3:12-reglerna från inkomstår 2026. Förenklingsregeln och huvudregeln slås samman till en beräkningsmodell. Läs mer om de nya reglerna
Vad är ett fåmansföretag?
Ett aktiebolag där fyra eller färre delägare äger mer än 50% av rösterna. De flesta småföretag i Sverige är fåmansföretag. Aktierna i ett fåmansföretag kallas för kvalificerade andelar.
Gränsbelopp
Gränsbeloppet är det belopp du kan ta ut som utdelning med endast 20% skatt. För inkomstår 2025 beräknas det på två sätt:
- Schablonmetoden (förenklingsregeln): 2,75 × IBB = 204 325 kr för 2025
- Huvudregeln: Kapitalandel (2,94% av omkostnadsbelopp) + löneandel (50% av löner)
Du får använda den metod som ger dig högst gränsbelopp. Du måste dock uppfylla ett lönekrav för att få använda löneandelen i huvudregeln.
Beskattning av utdelning
| Utdelningstyp | Skattesats |
|---|---|
| Inom gränsbelopp | 20% |
| Över gränsbelopp, under tak | 32–57% (som tjänst) |
| Över takbeloppet (90 × IBB) | 30% |
Takbelopp för utdelning 2025: 6 687 000 kr. Takbelopp för kapitalvinst: 7 430 000 kr.
Lönekrav (2025)
För att använda löneandelen i huvudregeln måste du eller närstående ta ut tillräcklig lön:
- Minst 6 × IBB + 5% av total lön i bolaget, eller
- 9,6 × IBB (tak)
2025: Minst 445 800 kr eller upp till 713 280 kr (tak).
Sparat utdelningsutrymme
Oanvänt gränsbelopp kan sparas till kommande år. För 2025 räknas sparat utrymme upp med statslåneräntan + 3 procentenheter (4,96% för 2025).
OBS: Från 2026 slopas uppräkningen helt - sparat utrymme förs vidare utan ränta.
Bolagsskatt
Innan utdelning kan göras måste bolaget betala bolagsskatt på vinsten. Bolagsskatten är 20,6% sedan 2021. Detta innebär att utdelning redan är beskattad en gång på bolagsnivå innan den beskattas hos dig som ägare.
Karensperiod
Om du slutar vara verksam i betydande omfattning i företaget, eller om företaget upphör att vara ett fåmansföretag, måste du vänta en karensperiod innan aktierna blir okvalificerade. Karensperioden är 5 år (förkortas till 4 år från 2026).